ARTYKUŁY
PODMIOTY POWIĄZANE OBOWIĄZKI DOKUMENTACYJNE
Podmioty powiązane:
- podmioty krajowe
- podmioty zagraniczne
Typy powiązań:
- kapitałowe (co najmniej 5% w kapitale drugiego podmiotu)
- zarządcze (kierownicze)
- osobowe
- rodzinne
- transakcyjne
- związek gospodarczy
Dokumentacja
art. 9a ust. 1 ustawy o CIT i art. 25a ust. 1 ustawy o PIT.
Powinna zawierać:
- określenie funkcje spełniane przez podmioty uczestniczące w transakcji, z uwzględnieniem użytych przez nie aktywów i podejmowanego ryzyka,
- wszystkie przewidywane koszty związane z daną operacją oraz formy i terminy zapłaty,
- a także metody i sposoby kalkulacji zysków oraz ceny przedmiotu transakcji.
-można określić strategię gospodarczą i inne działania w jej ramach - gdy będą miały wpływ na wartość przeprowadzonej operacji oraz inne czynniki, jeżeli uwzględnione zostały przy finalizowaniu danej transakcji. Wreszcie dokumentacja ma również uwzględniać oczekiwane przez firmę, mającą obowiązek sporządzania dokumentacji, korzyści związane z uzyskaniem świadczeń o charakterze niematerialnym - w przypadku gdy uwzględniono je w umowie.
Progi kwotowe:
Obowiązek dokumentowania dotyczy tych transakcji, w wyniku których łączna kwota wynikająca z umowy lub rzeczywiście zapłacona w roku podatkowym przekracza równowartość:
- 100 tys. euro, gdy wartość operacji nie przekroczy 20 proc. kapitału zakładowego (akcyjnego)
- albo 30 tys. euro w przypadku świadczenia usług, sprzedaży lub udostępniania wartości niematerialnych i prawnych,
- albo 50 tys. euro w pozostałych przypadkach.
Te trzy warunki wymieniono w art. 9a ustawy o CIT. Z kolei w art. 25a ustawy o PIT wspomina się o dwóch ostatnich warunkach.
Według Rezolucji Rady (UE 28.7.2006 PL Dziennik Urzędowy Unii Europejskiej C 176/3 )dokumentacja powinna zawierać:
a) ogólny opis przedsiębiorstwa i jego strategii, włącznie ze zmianami w strategii przedsiębiorstwa w porównaniu z poprzednim rokiem podatkowym;
b) ogólny opis struktury organizacyjnej, prawnej i operacyjnej grupy PWN (włącznie ze schematem organizacyjnym, wykazem członków grupy i opisem udziału jednostek dominujących w jednostkach zależnych);
c) ogólny wykaz przedsiębiorstw stowarzyszonych uczestniczących w kontrolowanych transakcjach z przedsiębiorstwami z UE;
d) ogólny opis kontrolowanych transakcji, w których uczestniczą przedsiębiorstwa stowarzyszone z UE, tj. ogólny opis:
i) przepływów transakcji (aktywa materialne i niematerialne, usługi, elementy finansowe);
ii) przepływów faktur; oraz
iii) kwot przepływów transakcji;
e) ogólny opis wykonywanych funkcji, ponoszonego ryzyka oraz opis zmian dotyczących funkcji i ryzyka w porównaniu z poprzednim rokiem podatkowym, np. zmiana statutu samodzielnego dystrybutora na zleceniobiorcę;
f) własność aktywów niematerialnych (patenty, znaki handlowe, nazwy marki, know-how itd.) oraz należne lub otrzymane należności licencyjne;
g) polityka cen transferowych wewnątrz przedsiębiorstwa stosowana przez grupę PWN lub opis systemu cen transferowych grupy, który wskazuje w jaki sposób ceny transferowe przedsiębiorstwa są zgodne z zasadą ceny rynkowej;
h) wykaz umów o podziale kosztów, uprzednie porozumienia cenowe (Advance Pricing Agreements) oraz decyzje obejmujące aspekty cen transferowych w zakresie w jakim dotyczy to członków grupy z UE; oraz
i) zobowiązanie każdego podatnika krajowego do dostarczenia dodatkowych informacji na żądanie i w odpowiednim terminie zgodnie z przepisami krajowymi.